Hogyan számol el a társaság az örökösökkel

Sajnálatos eset, ha egy cég egyik alapító tagja váratlanul elhalálozik. Az örökösödési hercehurca egy év után zárul le, most fizetnénk ki az örökösnek a hajdani törzstőkét és az elhalt tagot megillető osztalékot. Az elhalálozott tag adóazonosító jelére a halálát követően 2 hónapon belül lehetett volna kifizetést eszközölni, azonban ez a hagyatéki tárgyalások miatt nem volt lehetséges. Hogyan és milyen jogcímen lehet a NAV felé ezt a kifizetést lejelenteni úgy, hogy a kifizető levonási kötelezettségének is teljesüljön, illetve az egész ügyletnek mi a szabályos eljárása?

Az, hogy elhunyt tag halála esetén az örökösökkel való elszámolás hogyan történik egyrészt függ attól:
- már az új Ptk. hatálya alá helyezték-e a kft-t., vagy még a régi Gt. szabályai vonatkoznak rá,
- a társasági szerződés rendelkezik-e, és hogyan a kilépő (vagy elhunyt) tagok üzletrészének visszavásárlásáról, vagy a tagok vételi opciójáról,
- az örökös akar-e tagként belépni a kft-be, vagy nem, illetve ha akar is, a tagok hozzájárulnak-e ehhez, vagy sem,


Leegyszerűsítve, az örökölt üzletrész átruházása történik-e, vagy az örökössel (mint kilépő taggal) való elszámolás?! 

A társaságtól megváló taggal a tagsági jogviszonya megszűnésének időpontjában fennálló állapot szerint kell elszámolni. Ezt az eljárást kell követni a tag halála esetén is, természetesen az elszámolás az örökössel, vagy örökösökkel történik.
Az örököst/ örökösöket megilleti egyrészt a jegyzett tőkéből a vagyoni betétjének megfelelő összeg, valamint a jegyzett tőkét meghaladó saját tőkéből a vagyoni betétje arányában meghatározott vagyonnövekmény. Az elszámolás során meg kell állapítani, hogy a tagsági jogviszony megszűnésének időpontjában milyen forgalmi értéket képviselt a társaság vagyona, és abból a tag vagyoni hozzájárulásával arányos részt kell pénzben kifizetni a volt tag örökösének, vagy örököseinek, a hagyatéki végzésben meghatározott arányban.


Az elszámolt összeget adó és járulékfizetési kötelezettség terheli. Az adótételek megállapítása a vállalkozásból kivont jövedelem adózása szerint történik.  A jegyzett tőkéből megillető részt nem terheli adófizetési kötelezettség. A jegyzett tőkén felüli vagyont viszont 15 %-os személyi jövedelemadó és 14 % Eho ( 450 ezres plafonig), melynek levonása a kifizető kötelezettsége. 
Az elszámolást a kifizetés hónapjáról benyújtandó 1608 bevallásban szerepeltetni kell. Kitöltendő a 1608 M-05 lap 365. sor: Vállalkozásból kivont jövedelem összege.