A Javaslat értelmében bevezetésre kerülne a megbízható és a kockázatos adózó kategória.

Megbízható adózó

Ahhoz, hogy az adózó megbízható adózónak minősülhessen, 10 feltételnek együttesen kellene, hogy megfeleljen. Ezen feltételek az alábbiak:

1. legalább 3 éve folyamatosan működik, vagy legalább 3 éve áfa-regisztrált adóalanynak minősül,
2. a tárgyévben és az azt megelőző öt évben az állami adóhatóság nem állapított meg terhére az adóteljesítményének 3 %-át meghaladó adókülönbözetet,
3. a tárgyévben és az azt megelőző öt évben az állami adóhatóság nem indított ellene végrehajtási eljárást, ide nem értve az átvezetést és a visszatartási jog gyakorlását,
4. a tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt,
5. a negyedév első napján nem rendelkezik 500 000 forintot meghaladó nettó adótartozással,
6. a tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll a 24/A. § (1) bekezdés c) pontja szerinti adószám felfüggesztés hatálya alatt,
7. a tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll adószám törlés hatálya alatt,
8. a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírságot kettőnél több alkalommal nem szabott ki terhére az állami adóhatóság,
9. a tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll fokozott adóhatósági felügyelet alatt, és
10. nem minősül kockázatos adózónak.

1. Amennyiben az adóhatóság egy adóalanyt megbízható adózónak minősít, akkor az adózó számos eljárási kedvezményben részesülne:

1. Egyik kedvezmény lenne többek között, hogy az adóellenőrzés időtartama – feltéve, hogy az adózó az ellenőrzést egyéb módon nem hátráltatja – nem haladhatná meg a 180 napot (tehát az ellenőrzés abszolút határideje 180 nap lenne). Ugyanakkor a rendelkezés nem zárja ki, hogy az adóhatóság az ellenőrzés lezárását követően felülellenőrzés keretében újból vizsgálja az ellenőrzéssel lezárt időszakot, tehát a módosítás nem oldaná meg végérvényesen az eljárás hosszúságából fakadó anomáliákat.
2. A megbízható adózó részére kiszabható adóbírság és mulasztási bírság felső határa az egyébként kiszabható adó és mulasztási bírság 50%-a lenne. Nem lehetne továbbá mulasztási bírságot kiszabni a megbízható adózóra, ha a bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettségét elmulasztja.
3. A megbízható adózók automatikus részletfizetési kedvezményt kapnának, azaz a minimum 10.000 Ft, maximum 500.000 Ft összegű tartozásra 12 hónap pótlékmentes részletfizetést engedélyezne az adóhivatal.
4. Jelentős kedvezmény lenne, hogy a megbízható adózó által visszaigényelt áfa összegét az adóhatóságnak 45 napon belül kellene kiutalnia. Ezen rendelkezés 2017. január 1-jétől lépne életbe, azzal, hogy 2018. január 1-jétől a 45 napos határidő 30 napra rövidülne.

 

Kockázatos adózó

Összesen négy olyan eset lenne, amikor egy adózót kockázatosnak ítélhetne meg az adóhatóság. Ezen esetek az alábbiak lennének:

1. szerepel a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján,
2. szerepel a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján,
3. szerepel a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján,
4. egy éven belül az állami adó- és vámhatóság ismételt üzletlezárás intézkedést alkalmazott vele szemben.

Fontos rendelkezés lenne, hogy ha a feltételek közül, akár egy is megvalósul, úgy az adózó automatikusan kockázatos adózónak minősülne. Ha az adóhatóság az adózót kockázatosnak minősíti, akkor ezen minősítés a feltétel bekövetkeztétől számított 1 évig fennállna.

Amennyiben az adóhatóság egy adóalanyt kockázatos adózónak minősít, akkor az adózót több eljárási hátrány is érintené:

• A kockázatos adózó esetében az áfa-kiutalás határideje minden esetben 75 nap lenne, azaz nem lehetne alkalmazni a törvény által meghatározott esetekben lehetővé tett 30 illetve 45 napos kiutalási határidőt.
• A Javaslat szerint a kockázatos adózónál végzett adóellenőrzés határideje az egyébként irányadó határidőnél 60 nappal hosszabb lenne, azaz egy bevallások utólagos ellenőrzése esetén az alap 90 nap helyett, a kockázatos adózó ellenőrzése 150 napig tarthatna.
• A kockázatos adózót terhelő késedelmi kamat mértéke a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat ötszörösének 365-öd része lenne. A jelenlegi szabályok szerint a késedelmi kamat mértéke a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat kétszeresének 365-öd része.
• Az adóhatóság az adóbírság és a mulasztási bírság kiszabásától nem tekinthetne el a kockázatos adózó esetében.

 

Adózók minősítése

Az adóhatóság az adózókat negyedévente, a negyedév utolsó napján fennálló adatok alapján 30 napon belül minősítené. A minősítés hatálya a minősítés hónapjának első napjától állna fenn. A minősítést az adóhatóság első körben a 2016-os év első negyedévét követően végezné el.

A Javaslat lehetővé tenné, hogy a minősítéssel szemben 6 hónapos jogvesztő határidőn belül az adózó kifogással éljen. Ha az adóhatóság a kifogást elutasítja, úgy arról az adóhatóság kötelezően határozatot hozna, amely ellen az adózó az általános szabályok szerint fellebbezhetne.

A Javaslat rendezné azon esetkört is, amikor az átalakulásban kockázatos adózó vesz részt. Ennek megfelelően, ha az összeolvadáskor illetve beolvadáskor akár csak egy tag is kockázatos adózónak minősülne, akkor a jogutódot is kockázatos adózónak kellene tekinteni. Különválás, kiválás, illetve társasági forma váltás esetén a jogutód megtartaná a jogelőd minősítését.