PDF letöltés

Példa – KIVA kiszámításra

A kisvállalati adó hatálya alá tartozó adóalany adóalapjának meghatározása– egyszerű eset. Az adózónak nincsen olyan a társasági adóalanyiság időszakában felhalmozott vesztesége, amelyet társasági adóalap-csökkentő tételként ne vett volna figyelembe.
1. lépés Eredmények – azaz pénzeszközök meghatározása:

2012. évi pénzeszközök: 14.000.000 Ft
2013. évi pénzeszközök: 10.000.000 Ft

2. lépés pénzforgalmi eredmény meghatározása:
2013. évi pénzforgalmi szemléletű eredmény:10.000.000 – 14.000.000 =-4.000.000 Ft

3. lépés: korrigálás: (mivel adó alapja korrigált pénzforgalmi eredmény)
2013. évi kapott kölcsön: 500.000 Ft (csökkentő tétel)
2013. évben vásárolt értékpapír: 800.000 Ft (növelő tétel)
2013. évi korrigált pénzforgalmi személetű eredmény-4.000.000 – 500.000 + 800.000 = -3.700.000 Ft

4. lépés személyi jellegű kifizetésekkel növelés és egyben a minimum adóalap meghatározás:
2013. évi személyi jellegű kifizetések: 3.500.000Ft

5. lépés adóalap meghatározás
Ha korrigált eredményt (3. lépés) növeljük a személyi kifizetésekkel (4. lépés) is negatív az adóalap, azaz ez alapján nem áll fenn KIVA fizetés, az csak pozitív adóalapnál lehet, de mivel az adóalapnak van minimuma, ilyenkor ha az nagyobb összeg úgyis azt kell adóalapként figyelembe venni! Így a 2013. évi adóalap: 3.500.000 Ft

6. lépés KIVA – fizetendő adó – 02.10 adó kiszámítás:
2013. évi adó:3.500.000 x 16 % = 560.000 Ft