Utólag adott árengedmény

Az adó alapja nem minden esetben csökkenthető egy utólag adott engedménnyel, csak ha a következők igazak:

• az eredeti esedékességhez képest korábban megtérített ellenértékből ad engedményt az eladó,

 vagy

• a korábban megvett termék mennyisége miatt ad a teljesítésig engedményt vagy másmilyen üzletpolitikai célú engedményt.

Az engedményt a teljesítést követően, a szerződés módosítása vagy megszűnése nélkül adja az eladó.

A fenti esetekben a az árengedményre a szerződéses jogviszony fennállásának ideje alatt jogosult a vevő. Az áfa elszámolás módosításának, azaz az adóalap utólagos csökkentésének van még egy feltétele ilyenkor: az eladó köteles az ügylet teljesítésére kiállított számlát módosítani, érvényteleníteni.

 

Vásárlásösztönzési céllal adott pénzvisszatérítés

Abban az esetben például, ha egy nagykereskedő egy meghatározott típusú televízió készülékeket ad el kiskereskedő partnerének, és közzéteszi, hogy bizonyos értékben pénzt térít vissza azoknak a vevőknek, akik a kiskereskedő partnertől megveszik azokat a készülékeket, akkor létrejön a pénzvisszatérítésre jogosító ügylet a kiskereskedő és a vevő között, az adóalapcsökkentésre jogosító ügylet pedig a nagykereskedő és a kiskereskedő között.

Hogyan csökkenthető az áfa elszámolás során utólag az adóalap?

Csökkentheti az eladó az eladott termék, nyújtott szolgáltatás adóalapját, ha fennállnak a következők:

• a pénzt vásárlásösztönzési célból az üzletpolitikában rögzített feltételek alapján az ügylet teljesítését követően adja az eladó vissza
• olyan vevőknek (adóalanyoknak vagy nem adóalanyoknak) adja vissza a pénzt, akik a visszatérítésre jogosító terméket, szolgáltatást nem a visszatérítő eladótól szerzik be
• a pénzvisszatérítésre jogosító ügylet belföldi termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás
• a visszatérített összegek nem haladják meg a visszatérítésre jogosító ügyletek mennyiségi adatának és a legalacsonyabb egységárnak a szorzatát.

Egy mondatban így foglalhatjuk össze az áfa elszámolás módosítását lehetővé tévő, áfa alapot utólagosan csökkentő pénzvisszatérítési ügyleteket:

Az eladó az általa teljesített termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás árának egy részét visszatéríti, ha a pénzvissszatérítésre jogosult vevő egy előre meghatározott feltételrendszer alapján, más adóalanytól beszerez bizonyos terméket/szolgáltatást. A visszatérített összeg tartalmazza az áfát is.

Egyéb feltételek

A pénzvisszatérítés után akkor lehet az eladó jogosult az áfa elszámolás módosítására, azaz az adóalap utólagos csökkentésére, ha rendelkezik a visszatérítésre jogosult vevő nevére szóló számla másolati példányával. A számla igazolja, hogy a visszatérítést lehetővé tévő ügylet belföldön teljesített adóköteles ügylet. Adótanácsadó tippünk: a vállalkozásnak rendelkeznie kell a pénz kifizetéséről (átutalásáról) szóló bizonylattal is, amellyel igazolni tudja, hogy megtérítette/kifizette az összeget a vevőnek. A bizonylaton szerepelnie kell a visszatérítést kapó vevő nevének, lakcímének, adószámának (ha adóalany), és az adólevonási jogukra vonatkozó tájékoztatásnak.