Ebben a vizsgálatban az adóhatóság megkeresést küld a cég bankszámláját / bankszámláit vezető bankok számára azzal a céllal, hogy a bankszámlamozgásokból megállapítsák, ki mikor és mennyi pénzt vett fel arról.

Az adóhatóság gondolkodása alapján, az férhet hozzá a céges bankszámlához, aki a társaság tényleges tulajdonosa, hiszen egy vállalkozás biztosan nem bízza strómanra a pénz kezelését. Ennek bizonyítására az adóhatóságnak nem elég az, ha a bankszámlához hozzáférő személy bemutat egy átadás-átvételi elismervényt, hogy az általa felvett összeget a cégvezetőnek továbbította. Sőt, a bevételi pénztárbizonylat vagy más okirat sem elég. Ha a cégnek nincs könyvelése, vagy az nem kerül a felszámolónak átadásra, akkor az vélelmezhető, hogy nem is került be a társaság házipénztárába, vagyis azok a magánszemély bevételét képezik. Az sem bizonyíték az adóhatóság számára, ha az ügyvezető lenyilatkozza, hogy a pénzt megkapta és befizette a cég házipénztárába.

A NAV szerint nem az adóhatóságnak, hanem a pénzfelvevőnek kell hitelt érdemlő dokumentumokkal bizonyítania, hogy az általa felvett pénz nem maradt nála, az a cégvezető számára átadásra került, illetve a cég pénztárába befizetésre került. Ezt a bizonyítási kényszert már több bírósági és kúria által kiadott ítélet is tartalmazza.

Ha ezek a dokumentumok nem bizonyítják megbízhatóan a készpénz társasággal való elszámolását, akkor nem igazolható annak a cég érdekében való felhasználása. Ugyanis, ha nincs irat, nincs könyvelés, akkor igen nehéz hitelt érdemlően bizonyítani, hogy a felvett összegek a társaság érdekében kerültek felhasználásra.

Ebből következően, ha a felszámolás alatt lévő cég ellenőrizhetetlen, akkor az adóhatóság azt vélelmezi, hogy a bankszámláról felvett pénz a magánszemélynél maradt. Az Szja törvény 4.§. (1) bekezdése szerint a magánszemély minden jövedelme adóköteles. (2) Bevétel a magánszemély által bármely jogcímen és bármely formában – pénzben (e törvény alkalmazásában ideértve a készpénz-helyettesítő eszközt is), és/vagy nem pénzben – mástól megszerzett vagyoni érték.

Ennek alapján az egyes magánszemélyekhez kerülő pénzösszegek mindaddig jövedelemnek minősülnek, amíg az adózók nem bizonyítják az ellenkezőjét.