Kis- és közepes vállalkozásokat érintő módosítások 

 - Beruházási adóalap-kedvezmény
Megszűnik az adóalap-kedvezménynél a 30 millió forintos maximális értékhatár. Az adóalap-csökkentés azonban változatlanul az adózás előtti eredmény összegéig érvényesíthető.

 - Kis- és középvállalkozások adókedvezménye
Az adókedvezmény az adóévben megfizetett kamat összegével egyezhet meg. Megszűnik tehát az adókedvezménynek  a kamat 60 százalékában, illetve 6 millió forintban történő maximálása. Az adókedvezmény azonban továbbra is a számított adó – fejlesztési adókedvezmény mellett történő igénybevétel esetén a fejlesztési adókedvezménnyel csökkentett számított adó – 70 százalékáig érvényesíthető.


Adóelkerülést szolgáló intézkedések

-          A visszaélések visszaszorítása érdekében az alapelvekben szigorítás történik, oly módon, hogy nem rendeltetésszerűnek minősül a kedvezmények alkalmazása már akkor is, ha egy ügylet fő célja adóelőny elérése.

-          Kedvezményezett átalakulásnak, egyesülésnek, szétválásnak, kedvezményezett eszközátruházásnak feltétele, hogy azt valós gazdasági, kereskedelmi okok alapozzák meg, és ezt az adózó köteles bizonyítani.

-          Kedvezményezett eszközátruházás esetén az átruházónál az adózás előtti eredmény csökkentésének feltétele, hogy a gazdasági esemény révén szerzett részesedést addig tartsa az eszközei között, amíg az átvevő társaság az átvett eszközökkel kapcsolatban adózás előtti eredmény módosítást érvényesít. Ha ezt az átruházó nem tartja be, akkor az átruházáskor levont összeggel növeli, a növelt összeggel csökkenti az adóalapját.

-          Csökkentés a kapcsolt vállalkozással szemben fennálló követelésre tekintettel (értékvesztés visszaírása, megtérülése, behajthatatlanná válása címen) akkor alkalmazható, ha az adózó a társasági adóbevallásában az érintett kapcsolt vállalkozásáról, továbbá az ügyletet megalapozó, valós gazdasági okokról adatot szolgáltat.

Új adóalap-kedvezmények

Műemlék, helyi egyedi védelem alatt álló épület, építmény karbantartási, felújítási kedvezménye
A műemlékek és a helyi védelem alatt álló létesítmények állagának megóvása és javítása céljából az adózás előtti eredmény csökkenthető a karbantartás költségével, legfeljebb az adózás előtti eredmény 50 százalékával és a felújítási költség kétszeresével. A két kedvezmény együtt is érvényesíthető. A kedvezmény érvényesítheti a tárgyi eszközt nyilvántartó adózó, a kincstári vagy az önkormányzati vagyonba tartozó épület, építmény vagyonkezelője, az építményt pénzügyi lízing keretében használatba vevő lízingbe vevő, a koncessziós szerződés alapján beszerzett, megvalósított épületek és építmények tulajdonosa. A kedvezmény támogatástartalma karbantartási költség esetében adóévenként és adózónként legfeljebb 50 millió euró, felújítás esetén beruházásonként esetén 100 millió euró lehet.

A csökkentésnek több feltétele van. Ilyen például, hogy

-          a felújításra vagy a karbantartásra ne hatóság kötelezze az adózót vagy

-          hatósági kötelezettség esetén a munkát új, a kötelezett adózóval kapcsolt vállalkozási viszonyban nem álló tulajdonos (vagyonkezelő, lízingbe vevő) vállalja és teljesítse újabb hatósági felszólítás nélkül,

-          felújítás vagy a karbantartás szabályszerű megtörténtét és annak összegét a területileg illetékes örökségvédelmi hatóság igazolja, amelynek az adóévre vonatkozó társasági adóbevallás benyújtásakor az adózónál rendelkezésre kell állnia.

Felújítás alapján a csökkentéssel az eredeti jogosult által nem érvényesített adóévi összeg mértékéig, a pénzügyi forrást közvetlenül biztosító, a jogosult kapcsolt vállalkozásának minősülő adózó élhet meghatározott feltételek mellett (például   a társasági adóbevallással egyidejűleg rendelkezik a jogosult írásos nyilatkozatával, amely tartalmazza a jogosultnál végzett felújítás adóévi elszámolt költsége kétszeresének összegét, az érvényesíthető összeget).

A nyilatkozatban foglaltak teljesüléséért a felújításához pénzügyi forrást közvetlenül biztosító adózó és a jogosult egyetemlegesen felel. A nyilatkozatban szereplő adatokról a nyilatkozat kiállítója, valamint a kedvezményezett az adóévre vonatkozó társasági adóbevallásában adatot szolgáltat.

Lakhatási kedvezmény
Az adózás előtti eredményt – legfeljebb annak mértékéig – csökkenti

-          a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti mobilitási célú lakhatási támogatás adóévben juttatott összege, de legfeljebb az adózás előtti nyereség összege,

-          a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti munkásszállás kialakítására, fenntartására, üzemeltetésére tekintettel az adóévben elszámolt költség, ráfordítás, de legfeljebb az adózás előtti nyereség összege.

Egyéb módosítások

Társasági adó hatálya alá visszatérő kisvállalati adóalany 
Növelnie kell az adózás előtti eredményt, ha a kisvállalati adózást alkalmazó visszatér a társasági adó hatálya alá és (i) kisvállalati adóalanyként tőkebevonásra tekintettel csökkentette az adóalapot és (ii) társasági adóalanyként csökkenti a tőkéjét. A növelő tétel a kisvállalati adóalapból levont összegig terjed.

Vállalkozási tevékenység érdekében elismert, el nem ismert költség
A kisvállalati adó hatálya alá tartozó adózó részére visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatásra, juttatásra előírt külön rendelkezés – amely szerint minden esetben el nem ismert költség – megszűnik.
Ahhoz, hogy a nyújtott támogatás ne növelje a juttató adóalapját, a kedvezményezettnek arról is nyilatkozni kell, hogy az adóalapja sem lesz negatív a juttatás bevételként történő elszámolása nélkül, továbbá, hogy a bevételként elszámolt juttatás után a társasági adót megfizette.
A vállalkozási tevékenység érdekében elismert költség a munkahelyi bölcsőde üzemeltetésével kapcsolatosan felmerült adóévi költség, ráfordítás.

Értékcsökkenési leírás
A bérbeadott szabadalom, más iparjogvédelmi oltalomban részesülő szellemi alkotás, know-how, védjegy, kereskedelmi név, üzleti titok, szerzői jogi törvény által védett szerzői mű és a szerzői joghoz kapcsolódó jog által védett teljesítmény után is érvényesíthető 30 százalékos értékcsökkenési leírás. Bérbeadásnak minősül e tekintetben a hasznosítási engedély, használati engedély és felhasználási engedély alapján történő használatba adás is. 

Szokásos piaci ár korrekció
A szokásos piaci ártól eltérő áron történő ügylet miatti adóalap-csökkentéshez az adózónak rendelkeznie kell a másik fél azon nyilatkozatával is, hogy a másik fél a különbözet összegét figyelembe veszi (vette) a társasági adó vagy annak megfelelő adó meghatározása során.

Rendelkező nyilatkozat
A megosztva – a sportpolitikáért felelős minisztérium, illetve az érintett országos sportági szakszövetség részére – átutalandó 1 százaléknak megfelelő összeg alapja a kiegészítő sportfejlesztési támogatással csökkentett összeg, míg eddig a kedvezményezett részére átutalt összeg volt, ami már az 1 százalékot nem tartalmazta.

Adóelőleg
Ha a kisadózó vállalkozás vagy a kisvállalati adózást alkalmazó adóalany visszatér a társasági adó hatálya alá, akkor a 60 napon belül bevallandó adóelőlegének alapja az adóalanyisága megszűnésének adóévében elszámolt (évesített) bevétel 0,25 százaléka.

Növekedési adóhitel
A növekedési adóhitel nem alkalmazható az adófelajánlással együtt.

Jövedelem/nyereség-minimum
Pontosítást tartalmaz a javaslat a jövedelem/nyereség-minimum alapjául szolgáló összes bevételt korrigáló tételekre. E szerint a jogelőd tagjánál, részvényesénél nem a bevétellel, hanem a kedvezményezett átalakulással létrejött adózóban szerzett részesedés nyilvántartásba vétele következtében elszámolt bevétellel, árfolyamnyereséggel csökkenthető az összes bevétel. A javaslat szerint a rendelkezés 2017. január 1-jén lép hatályba, bár az indokolás szerint a módosítást a számviteli előírások 2015. évi változása indokolja.