Számla – belföldön vagy külföldön?

Számlát kell alapvetően kiállítani a belföldön ellenérték fejében teljesített termékértékesítéséről, szolgáltatásnyújtásáról a termék beszerzője, a szolgáltatás igénybe vevője részére.
A számlázást szabályozó Áfa törvény területi hatálya Magyarország, ezért logikus is, hogy számlát arról kell kiállítani, amely belföldön teljesült, hiszen az tartozik magyar adójogi illetőség alá. De az uniós tagság, és a számla kiállító kötődése (székhelye- adóban letelepedési hely) árnyaltabbá teszi a képet!
 
A számlaadási kötelezettség a belföldön teljesített termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás mellett, bizonyos belföldön kívül teljesített termékértékesítésekre, szolgáltatásnyújtásokra is kiterjed:

  • az Európai Közösség (továbbiakban: Közösség) másik tagállamában teljesített olyan termékértékesítésre, szolgáltatásnyújtásra, amely után a termék vevője, szolgáltatás igénybe vevője az adófizetésre kötelezett, feltéve, hogy az adóalanynak az ügylet teljesítésével legközvetlenebbül érintett gazdasági célú letelepedési helye (ennek hiányában lakóhelye, szokásos tartózkodási helye) belföldön van
magyarázat: azaz a vevő belföldi és neki kell adót fizetni, és mivel ezt itthon teszi, ezért a magyar szabályok szerint akkor tudja szabályosan ha van megfelelő bizonylata, azaz számlája.
  • a Közösség területén kívül teljesített termékértékesítésre, szolgáltatásnyújtásra, feltéve, hogy az adóalanynak az ügylet teljesítésével legközvetlenebbül érintett gazdasági célú letelepedési helye (ennek hiányában lakóhelye, szokásos tartózkodási helye) belföldön van.
 Ugyanakkor nem terjed ki a belföldi teljesítésű de külföldi kötődésű számlát kiállítókra, rájuk saját letelepedési országuk szabályait kell alkalmazni.
Az ügylet belföldi teljesítése ellenére nem az Áfa tv. rendelkezései alkalmazandóak akkor, ha
  • az ügyletet teljesítő adóalany gazdasági tevékenységének a székhelye illetve a teljesítéssel legközvetlenebbül érintett állandó telephelye (ezek hiányában állandó lakóhelye, szokásos tartózkodási helye) a Közösség másik tagállamában van,
  • az ügyletet teljesítő adóalany belföldön gazdasági célú letelepedési hellyel nem rendelkezik - az ügylet után a termék beszerzőjét, szolgáltatást igénybe vevőjét terheli az adófizetési kötelezettség, és
  • a számlát nem a termék beszerzője, szolgáltatás igénybe vevője bocsátja ki.

Bővebb információ: http://www.nav.gov.hu/nav/inf_fuz

Korábbi kapcsolódó szakmai anyag: http://www.vallalkozo.info/ado-penzugy/mi-a-szamla

Amennyiben adó témában tanácsra van szüksége, kérem írjon itt vagy hívjon a +36 1 486 18 00 callcenter-en keresztül.
 

 

Szechenyi_Logo    vosz-logo-szines-feher-hatter-1 1.[1]