Hogyan változnak a tb-terhek jövőre
2018.január 1-től számos törvény módosításra került, az adótörvények mellett többek között a szociális hozzájárulási adóról, valamint az egészségügyi hozzájárulásról szóló törvények is. Ennek következtében módosulnak a társadalombiztosítási kötelezettségek.
Egészségügyi szolgáltatási járulék
Az egészségügyi szolgáltatási járuléknak két típusát szabályozza a jogszabály.
Az egyik az az egészségügyi szolgáltatási járulék, amelyet a kiegészítő tevékenységet folytató vállalkozás, valamint a szociális szövetkezet, továbbá az 1997.évi LXXX. törvény (Tbj.) 39. §-ában meghatározott személy fizet. Ennek összege jelenleg havi 7110 forint (napi 237 forint). Ez a járulék 2018. január 1-jétől havi 210 forinttal, azaz havi 7320 forintra (napi 244 forintra) nő.
Az egészségügyi szolgáltatási járulék másik típusát a központi költségvetés fizeti.
A központi költségvetésből finanszírozzák többek között a gyermekek, a fogvatartottak, a hajléktalanok, a szociálisan rászorultak egészségügyi szolgáltatásának a fedezetét. Az elfogadott törvény alapján ezúttal ez az egészségügyi járulék is emelkedik, 2018. január 1-jétől szintén havi 7320 forint lesz, a korábbi 5790 forint helyett.
Szociális hozzájárulási adó
2018. január 1-jétől a jelenlegi 22 százalék helyett 19,5 százalék lesz a szociális hozzájárulási adó mértéke. Ez egyúttal azt jelenti, hogy egyes kedvezményeknél 19,5 százalékos kedvezményt kell alkalmazni. Ide sorolható például: a megváltozott munkaképességű munkavállalók, illetve vállalkozók kedvezménye, amelynél a bruttó munkabér, illetve az egyéni vállalkozó által saját maga, illetve a tag után a kifizető által megállapított adóalap, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 19,5 százalékával csökkenthető az adó. Ugyanakkor más kedvezményeknél például az 55 év feletti munkavállalók foglalkoztatása esetén, a kedvezmény a bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 9,75 százalékával csökkenthető 2018. január 1-jétől.
Olyan kedvezmények esetén - ide tartozik az 55 év feletti munkavállalók kedvezménye is – amikor részmunkaidős foglalkoztatás esetén a 100 ezer forintnak (vagy meghatározott kedvezményeknél az 500 ezer, illetve 200 ezer forintnak) a részmunkaidő és a teljes munkaidő arányában csökkentett része után illeti meg a kedvezmény a munkáltatót.
A minimálbér és a garantált bérminimum terhei
A 430/2016. (XII. 15.) kormányrendelet tartalmazza, hogy a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére a minimálbér 2018. január 1-jétől bruttó havi 138 ezer forint, míg a garantált bérminimum havi bruttó 180 500 forint.
Munkaviszonyban, teljes munkaidőben, minimálbéren/garantált bérminimumon foglalkoztatott munkavállaló esetén 2017-ben és 2018-ban a következő közterheket kell megfizetni:
Járulék/szocho munkavállaló esetén |
2017. év (minimálbér havi bruttó 127 500 Ft) |
2018. év (minimálbér havi bruttó 138 000 Ft) |
Különbség 2017. évhez viszonyítva |
nyugdíjjárulék |
12 750 Ft
|
13 800 Ft
|
+ 1 050 Ft
|
pénzbeli egészségbiztosítási járulék |
3 825 Ft
|
4 140 Ft
|
+ 315 Ft
|
természetbeni egészségbiztosítási járulék |
5 100 Ft
|
5 520 Ft
|
+ 420 Ft
|
munkaerő-piaci járulék |
1 912,5 Ft
|
2 070 Ft
|
+ 157,5 Ft
|
szociális hozzájárulási adó |
28 050 Ft
|
26 910 Ft
|
- 1 140 Ft
|
Járulék/szocho munkavállaló esetén |
2017. év (garantált bérminimum havi bruttó 161 000 Ft) |
2018. év (garantált bérminimum havi bruttó 180 500 Ft) |
Különbség 2017. évhez viszonyítva |
nyugdíjjárulék |
16 100 Ft |
18 050 Ft |
+ 1 950 Ft |
pénzbeli egészségbiztosítási járulék |
4 830 Ft |
5 415 Ft |
+ 585 Ft |
természetbeni egészségbiztosítási járulék |
6 440 Ft |
7 220 Ft |
+ 780 Ft |
munkaerő-piaci járulék |
2 415 Ft |
2 707,5 Ft |
+ 292,5 Ft |
szociális hozzájárulási adó |
35 420 Ft |
35 197,5 Ft |
- 222,5 Ft |
Egyéni és társas vállalkozóként a minimális járulék- és szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség – az úgynevezett minimális alapok után – az alábbiak szerint áll fenn:
- nyugdíjjárulék alapja havonta legalább a minimálbér/garantált bér
- egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék alapja havonta legalább a minimálbér/garantált bér másfélszerese
- szociális hozzájárulási adó minimális alapja legalább a minimálbér/garantált bér 112,5 százaléka.
Amennyiben az egyéni-, és a társas vállalkozás tb közteherfizetése a fenti minimális alapok szerint áll fenn, akkor a vállalkozónak, illetve a vállalkozásnak havonta a következő összeget kell megfizetni:
Járulék/szocho egyéni, társas vállalkozás esetén |
2017. év (minimálbér havi bruttó 127 500 Ft) |
2018. év (minimálbér havi bruttó 138 000 Ft) |
Különbség 2017. évhez viszonyítva |
nyugdíjjárulék |
12 750 Ft |
13 800 Ft |
+ 1 050 Ft |
pénzbeli egészségbiztosítási járulék |
5 737,5 Ft |
6 210 Ft |
+ 472,5 Ft |
természetbeni egészségbiztosítási járulék |
7 650 Ft |
8 280 Ft |
+ 630 Ft |
munkaerő-piaci járulék |
2 868,75 Ft |
3 105 Ft |
+ 236,25 Ft |
szociális hozzájárulási adó |
31 556,25 Ft |
30 273,75 Ft |
- 1 140 Ft |
Járulék/szocho egyéni, társas vállalkozás esetén |
2017. év (garantált bérminimum havi bruttó 161 000 Ft) |
2018. év (garantált bérminimum havi bruttó 180 500 Ft) |
Különbség 2017. évhez viszonyítva |
nyugdíjjárulék |
16 100 Ft |
18 050 Ft |
+ 1 950 Ft |
pénzbeli egészségbiztosítási járulék |
7 245 Ft |
8 122,5 Ft |
+ 877,5 Ft |
természetbeni egészségbiztosítási járulék |
9 660 Ft |
10 830 Ft |
+ 1 170 Ft |
munkaerő-piaci járulék |
3 622,5 Ft |
4 061 Ft |
+ 438,5 Ft |
szociális hozzájárulási adó |
39 847,5 Ft |
39 597,5 Ft |
- 250 Ft |
Azaz akár a minimálbéren (garantált bérminimumon) dolgozó munkavállalót, akár a minimális alapok szerint tb közterhet fizető vállalkozót vesszük alapul megállapítható, hogy bár jövőre mindegyik esetben csökken a szociális hozzájárulási adóteher, de a járulékterhek növekedni fognak.
Egészségügyi hozzájárulás
2018-ban az alábbi jövedelmek után nem 22 százalékos, hanem 19,5 százalékos egészségügyi hozzájárulást kell fizetni:
- összevont adóalapba tartozó jövedelem adó (adóelőleg) alapjának számításánál figyelembe vett jövedelem,
- külön adózó jövedelmek közül
- a béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások adóalapként meghatározott összege,
- a kamatkedvezményből származó jövedelem adóalapként meghatározott összege után.
Fontos változás továbbá, hogy 2018. január 1-jétől megszűnik ingatlan bérbeadása esetén fizetendő 14 százalékos egészségügyi hozzájárulási fizetési kötelezettség. (Jelenleg ha a magánszemély adóévben megszerzett, ingatlan bérbeadásból származó jövedelme az egymillió forintot meghaladja, akkor a teljes összeg után – adott értékhatárig – 14 százalékos egészségügyi hozzájárulási fizetési kötelezettség áll fenn.)