Adótudatos magatartás vészhelyzetben
Számos alkalommal kap hangsúlyt az adótudatos magatartás előnyei, de a jelenleg kialakult helyzetben talán még fontosabb odafigyelni, hogy milyen lehetőségek vannak, amelyek segítséget jelenthetnek az adminisztratív és pénzügyi nehézségek áthidalásához.
A koronavírus-járvány miatt kialakult gazdasági helyzet hátrányos következményeinek mérséklésére több új, adókönnyítő jogszabály is született, amelyek érintik a legkisebbektől kezdve a veszélyeztetett gazdasági ágazatokban működő vállalkozásokat, csökkentve azok közterheit. A Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) az intézkedésekről bővebb tájékoztatást tett közzé a honlapján (https://nav.gov.hu). A „Segítség rendkívüli helyzetben (COVID–19)” menüpont alatt található információk folyamatosan frissülnek, amelyekben a teljesítendő bevallásokkal és a kedvezményeket tartalmazó jogszabályokkal kapcsolatos legfontosabb információkat ismertetik.
Felhívások bírság nélkül
A bevallásokhoz kapcsolódó kötelezettségeket – eltérő rendelkezés hiányában – teljesíteni kell. A bevallási és befizetési kötelezettségek teljesítése azért is fontos, mert elmulasztásukhoz olyan hátrányos jogkövetkezmények fűződhetnek, amelyek alól a jogszabályok nem adnak felmentést, például a köztartozásmentes adózói adatbázisból való kikerülés.
Annak, aki mégsem tudja határidőben teljesíteni a bevallási kötelezettségét, lehetősége van a bevallás szankciómentes pótlására. A NAV tájékoztathatja az adózót, ha e tekintetben mulasztást tapasztal, és/vagy az Art. 221. § (1) bekezdése alapján 15 napos határidő kitűzésével felhívja a mulasztó adózót a teljesítésre. A járványhelyzettel összefüggő mulasztások esetében a NAV figyelembe veszi, hogy mi okozta az adózói mulasztást, és az egyedi ügyeket a méltányos eljárás alapelvének megfelelően értékeli.
A bevallási és befizetési határidők nyomon követéséhez segítséget nyújt a NAV Személyes adónaptár szolgáltatása (https://nav.gov.hu/nav/szemelyes_ adonaptar), amely a szükséges adatok megadását követően testre szabott információt biztosít a teljesítendő kötelezettségekről.
Nemcsak csökkentek a veszélyeztetett gazdasági ágazatokban működő vállalkozások közterhei, hanem 2020. március 24-től változott az érintett adónemek bevallása is. Az alább felsorolt, kormányrendeletekkel érintett bevallások frissített internetes kitöltőprogramja és kitöltés útmutatója elérhető a NAV honlapján:
- 2008 – „Havi bevallás a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról, valamint a szakképzési hozzájárulásról”
- 2058 – „Bevallás a kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő egyéni vállalkozó szociális hozzájárulási adó és járulék kötelezettségeiről, valamint a biztosított mezőgazdasági őstermelő járulék kötelezettségeiről”
- 2001 – „Bevallás az egyes adókötelezettségekről az államháztartással szemben”
- 20KIVA – „Bevallás a kisvállalati adóról és egyéb kötelezettségekről”
- 20TFEJLH – Bevallás a turizmusfejlesztési hozzájárulásról”)
Az adózóknak a könnyítés érvényesítéséhez – az eltérő jogszabályi rendelkezéssel érintett turizmusfejlesztési hozzájárulás bevallására szolgáló nyomtatvány kivételével – a bevallásokon nyilatkozniuk kell, hogy tényleges főtevékenységük megfelel a 61/2020. (III. 23.) Kormányrendeletben meghatározottaknak.
A 20TFEJLH kivételével valamennyi bevallás esetében érvényesülő alapelv, hogy a könnyítés figyelembevétele nélkül fizetendő összeget, valamint az új jogszabályi rendelkezések alapján ténylegesen teljesítendő kötelezettséget is fel kell tüntetni. Ennek következtében a nyomtatványokon új mezőket, sorokat alakított ki a NAV. Az eredeti, számított összeget természetesen a NAV azonnal ellentételezi az adózó adószámláján, így befizetendőként csak a kedvezményre tekintettel teljesítendő összeg jelenik meg. Az elszámolásokban ily módon – a bruttó elszámolási elveknek megfelelően – nyomon követhető az érvényesített kedvezmény összege.
A turizmusfejlesztési hozzájárulás megfizetésére kötelezetteknek a 47/2020. (III. 18.) Kormányrendelet 4. § (2) bekezdése értelmében a 2020. március 1. napjától 2020. június 30. napjáig terjedő időszakra nem kell hozzájárulást fizetniük, és erre az időszakra vonatkozóan bevallást sem kell benyújtaniuk. Ez azt jelenti, hogy havi bevallók esetén a 2020. március, április, május, illetve június hónapra vonatkozó bevallásokat, negyedéves bevallásra kötelezettek esetén pedig a II. negyedéves bevallást nem kell beadni.
Annak a turizmusfejlesztési hozzájárulásra kötelezettnek, amelynek a turizmusfejlesztési hozzájárulást
- negyedévente kell bevallania, a 2020. április 20-ig benyújtandó bevallásában a 2020. január 1. és 2020. február 29. közötti,
- évente kell bevallania, a 2021. február 25-ig benyújtandó bevallásában a 2020. január 1. és 2020. február 29. közötti és a 2020. július 1. és 2020. december 31. közötti időszakra vonatkozó turizmusfejlesztési hozzájárulást kell megállapítania, bevallania és megfizetnie.
Kedvezmények, lehetőségek a nehézségek áthidalására
Ha az adózó a járványhelyzet következményeiből adódóan, önhibáján kívül elmulasztott valamilyen bevallási határidőt, akkor az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény 53. §-a alapján igazolási kérelemmel élhet. Alapesetben az igazolási kérelmet a bevallási határidő elmulasztása esetén a mulasztásról való tudomásszerzést vagy az akadály megszűnését követő tizenöt napon belül, a bevallás pótlásával egyidejűleg lehet előterjeszteni. A veszélyhelyzet ideje alatt érvényesülő, egyes eljárásjogi intézkedésekről szóló 74/2020. (III. 31.) Kormányrendelet 1. §-ának rendelkezése ezt annyiban egészíti ki, hogy a veszélyhelyzet ideje alatti mulasztás igazolása iránti kérelem előterjesztésének törvényben meghatározott határidejébe a veszélyhelyzet időtartama nem számít bele.
A járványhelyzet következtében fizetési nehézséggel küzdő vállalkozás élhet az Art. XXV. fejezetében meghatározott lehetőségekkel, így fizetési halasztást, részletfizetést vagy adómérséklést kérhet. Az ezzel kapcsolatos részletek megtalálhatók a NAV honlapján elérhető 30.1 (gazdálkodó szervezetek) és 30.2 (magánszemélyek és egyéni vállalkozók) számú információs füzetekben.
Segítséget jelenthet az adóelőleg-mérséklés lehetősége is. Az adózó kérheti az általa bevallott adóelőleg módosítását, ha előlegét az előző időszak (év, fél év vagy negyedév) adatai alapján fizeti, és számításai szerint adója nem fogja elérni az előző időszak adatai alapján fizetendő adóelőlegek összegét. A társasági adó tekintetében mérséklést az adóelőleg esedékességének időpontjáig lehet kérelmezni az ELOLEGMOD nyomtatványon.
A jelenlegi rendkívüli helyzet mindenkitől alkalmazkodást és együttműködést igényel, a NAV a jogszabályi keretek között minden támogatást és segítséget megad az adózóknak a gazdasági nehézségek áthidalásához.